Камеральная проверка: что делать, если пришло требование ФНС

Когда инспекция вправе требовать документы при камеральной проверке

Руководитель компании получает требование о представлении документов — и первый вопрос звучит одинаково: обязаны ли мы его исполнять, и что будет, если проигнорировать? Ответ зависит от того, попадает ли конкретный запрос в рамки, которые закон установил именно для камеральной проверки.

Камеральная проверка по смыслу пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса РФ — это анализ уже поданной отчётности и документов, которые есть у инспекции. По общему правилу пункта 7 статьи 88 НК РФ истребовать дополнительные документы налоговый орган не вправе.

Исключения образуют закрытый перечень оснований, прямо названных в статье 88 НК РФ:

• применение налоговых льгот;
• заявление НДС к возмещению, а также выявленные расхождения и разрывы по НДС;
• использование природных ресурсов;
• участие в инвестиционном товариществе;
• применение пониженных тарифов и необлагаемых сумм в расчёте по страховым взносам;
• ряд других прямо предусмотренных законом случаев.

Обновлённые рекомендации ФНС России по проведению камеральных проверок (письмо от 9 июня 2026 г. № ЕА-36-15/4924@) фиксируют этот закрытый перечень и базовые принципы контроля — законность, определённость, однократность истребования, риск-ориентированный подход. Требование, которое выходит за пределы перечня, формально незаконно, и организация вправе его не исполнять без риска штрафа по статьям 126 или 129.1 НК РФ.

Три законных основания не представлять документы

Помимо выхода требования за пределы закрытого перечня, есть ещё несколько ситуаций, в которых отказ правомерен.

Документ уже подавался. Повторно истребовать документ, который компания уже представляла в инспекцию, нельзя — это прямо запрещает пункт 5 статьи 93 НК РФ. Достаточно письменно сообщить реквизиты требования, по которому документ направлялся ранее, — дублировать пакет не требуется.

Требование пришло с опозданием. Истребование документов допустимо только в пределах сроков, установленных пунктами 2 статьи 88, 6 статьи 89 и 6 статьи 101 НК РФ. Позиция закреплена в пункте 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 и подтверждена письмом ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692: доказательства, полученные инспекцией за пределами этих сроков, не могут использоваться при вынесении решения по проверке.

Сведения не относятся к предмету и периоду проверки. Конституционный суд РФ последовательно подтверждает этот принцип, в том числе в определении от 29.04.2026 № 1293-О: истребование документов должно быть обосновано предметом конкретного контрольного мероприятия. Произвольные или избыточные запросы можно оспорить.

Отдельного внимания заслуживает содержание самих документов. Президиум ВАС РФ в постановлении от 20.01.2009 № 2236/07 указал: если документ не имеет унифицированной формы, но содержит все обязательные реквизиты по статье 9 закона о бухгалтерском учёте — наименование, дату, содержание операции, измерители, подписи ответственных лиц, — предъявлять к нему дополнительные требования неправомерно. Бремя доказывания неполноты или недостоверности сведений лежит на налоговом органе, а не на налогоплательщике.

Почему просто промолчать — рискованная стратегия

Определение СКЭС Верховного суда РФ от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656 показало обратную сторону вопроса. По делу о расхождении данных 6-НДФЛ с банковскими выписками инспекция запросила пояснения по пункту 3 статьи 88 НК РФ. Компания дала пояснения, но не приложила подтверждающие документы, сославшись на запрет пункта 7 статьи 88 НК РФ.

Верховный суд поддержал доначисление: при обнаружении противоречий или признаков нарушения инспекция обязана воспользоваться правом истребовать необходимую информацию, а риск негативных последствий — доначисление налога и привлечение к ответственности — несёт налогоплательщик, если он не устранил сомнения в достоверности собственных данных.

Практический вывод: формальная ссылка на пункт 7 статьи 88 НК РФ защищает только тогда, когда инспекция не зафиксировала противоречий. Если расхождение выявлено, ограничиваться пояснениями без документов — рискованно.

Алгоритм действий при получении требования ФНС

Что делать при камеральной проверке, если пришло требование:

1. Сверить основание с законом — входит ли запрос в закрытый перечень пунктов 6–12 статьи 88 НК РФ, соответствует ли он предмету и периоду проверки.
2. Проверить сроки — требование, направленное за пределами сроков камеральной или выездной проверки, юридической силы не имеет, но это нужно грамотно зафиксировать письменно, а не проигнорировать.
3. Исключить дублирование — если документ уже представлялся, указать реквизиты прежнего требования и ответа со ссылкой на пункт 5 статьи 93 НК РФ.
4. При обоснованном требовании не ограничиваться формальными пояснениями — особенно если инспекция уже выявила противоречия, приложить подтверждающие документы: это снижает риск доначислений и штрафа.
5. Оформить мотивированный отказ, а не игнорировать требование, если запрос выходит за законные рамки, — со ссылкой на конкретную норму НК РФ.
6. Фиксировать всю переписку с инспекцией и соблюдать процессуальные сроки ответа — это формирует доказательную базу на случай последующего судебного спора.

Как мы помогаем компаниям отвечать на требования ФНС

Каждое требование инспекции нужно оценивать индивидуально: основание, сроки, предмет проверки, наличие выявленных противоречий. Ошибка в любом из этих пунктов увеличивает риск доначислений, штрафа или потери документов в качестве доказательства в суде.

Если ваша компания получила требование о представлении документов, пояснений или иных сведений — юристы налоговой практики МКА «Советник права» оценят его законность, проверят сроки и предмет проверки и подготовят обоснованный ответ, который защитит интересы компании на всех дальнейших стадиях контроля.

Оставить заявку на консультацию

Материал носит информационный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.